闽南公司一台设备账面原价为300 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减

试题答案：

详见解析

试题解析：

双倍余额递减法下，不考虑预计净残值对折旧的影响，折旧率为年限平均法的“双倍”，以固定资产的“原值－折旧”后的余额为折旧基数，逐年递减，达到加速折旧的目的。但需要注意的是，双倍余额递减法下，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面价值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

本题中，预计使用年限为5年，则第1～3年，闽南公司年折旧金额分别为：

第一年：年折旧金额＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折旧金额＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折旧金额＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累计折旧金额＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，闽南公司年折旧金额＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

该固定资产于3年6个月提前报废，则报废时的账面价值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共发生清理费用1000元、取得的残值收入为20000元，报废净损益应当计入当期的营业外收支，则该设备报废对闽南公司当期税前利润的影响额＝20000－1000－52350＝33350（元）。

综上，本题应选B。

【提个醒】固定资产的处置相对较简单，一般不会出错，但双倍余额递减法若是没掌握扎实，这道题能否拿分基本上只能看天意了。夯实基础的重要性不言而喻。本书前几章都是基础章节，大家学习过程中一定要稳扎稳打，力求学一个掌握一个，切莫一味追求进度。