某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公

试题答案：

C

试题解析：

本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120万元（4000×3％），相应的递延所得税资产为30万元（120×25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30＝90（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30＋60×25％＝45（万元）。抵销分录如下：

借：应付账款6000

贷：应收账款6000

借：应收账款――坏账准备180

贷：未分配利润――年初120

资产减值损失60

借：未分配利润――年初30

所得税费用15

贷：递延所得税资产45