某境内居民企业2017年销售货物收入为2 000万元，固定资产处置净收益40万元，业务招待费支出35万

试题答案：

详见解析

试题解析：

（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

（2）固定资产处置净收益不属于销售（营业）收入，不得作为计算业务招待费的扣除限额基数，销售货物收入属于销售（营业）收入，可以作为计算业务招待费的扣除限额基数。

（3）按照业务招待费的60%计算扣除限额＝35×60%=21（万元）；按照销售（营业）收入的5‰计算扣除限额＝2000×5‰=10（万元），两限额按较低者扣除，则准予在税前扣除的业务招待费支出为10万元。

故选C。

【提示】固定资产处置净收益在实务中计入营业外收入。在实务中计入营业外收入和投资收益的，均不得作为税法上的销售（营业）收入，不得作为计算业务招待费扣除限额的基数。