逐项分析甲公司各项业务是否应确认收入（或冲减收入），简述理由，并编制相关会计分录。计算甲公

试题答案：

详见解析

试题解析：

资料(1)，甲公司应确认销售商品收入。

理由：该批商品的风险和报酬已经转移给乙公司（回购价格按当时市场公允价值确定），

销售商品收入确认的其他条件均已满足，应确认收入。

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

资料(2)，甲公司对外出租设备，应确认租金收入。

理由：该租金收入的金额能够可靠计量，经济利益已经流入企业，满足收入确认条件，

应确认收入。

借：银行存款300

贷：其他业务收入100(300/24x8)

预收账款200

借：其他业务成本80(120/12x8)

贷：累计折旧80

【提示】该生产设备在出租前计提折旧额为40万元，计人生产成本，但本题要求编制确

认收入、结转成本的相关分录，故此处未体现。

资料(3)，甲公司应在收到代销清单时按实际出售部分确认收入。

理由：甲公司发出商品时其风险和报酬尚未转移，应在收到受托方代销清单时确认收入。

借：发出商品600

贷：库存商品600

借：应收账款561.6[800x60%×(1+17%)]

贷：主营业务收入480(800×60%)

应交税费——应交增值税（销项税额）81.6

借：主营业务成本360(600×60%)

贷：发出商品360

借：银行存款513.6

销售费用48(480x10%)

贷：应收账款561.6

资料(4)，甲公司应冲减当期收入。

理由：在非资产负债表日后期间发生销售退回，应在收到退货时冲减退回当期收入及成本。

借：主营业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

贷：银行存款580

财务费用5

借：库存商品460

贷：主营业务成本460

资料(5)，甲公司不应确认销售商品收入。

理由：售出商品附有退货条款，并且甲公司不能合理预计退货率，该批商品的风险和报

酬尚未转移，不满足收入确认条件，不应确认收入。

借：发出商品300

贷：库存商品300

借：银行存款468

贷：预收账款400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

资料(6)，甲公司不应确认销售商品收入。

理由：采用预收款方式销售，应在商品发出时确认收入。甲公司尚未发出商品，其风险

和报酬尚未转移，不满足收入确认条件，不应确认收入。

借：银行存款100

贷：预收账款100

资料(7)，甲公司应确认提供劳务收入。

理由：提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。

借：劳务成本520

贷：应付职工薪酬520

借：银行存款800

贷：预收账款800

借：预收账款540

贷：其他业务收入540(1200x45%)

借：其他业务成本450[(520+480)x45%]

贷：劳务成本450

【提示】因甲公司聘请专业测量师测量的当年完工进度为45%，则应以此作为完工百分比进行后续计算。