【简答题】
甲公司与股权投资相关资料如下:
(1)甲公司原持有乙公司30%的股权。2014年1月1日,甲公司进一步取得乙公司50%的股权,支付银行存款13000万元,原投资账面价值为5400万元,其中,投资成本4500万元,损益调整840万元,其他权益变动60万元,原投资在购买日的公允价值为6200万元。
(2)购买日,乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元,其中,股本10000万元,资本公积科目为100万元,盈余公积1620万元,未分配利润金额为6280万元,所有者权益的公允价值为20000万元,该差异是由一项无形资产公允价值与账面价值的不同产生的,该无形资产使用年限为10年,净残值为0,采用直线法摊销。
(3)乙公司在当年实现净利润为500万元,由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。
(4)2015年1月1日出售持有乙公司股权70%,出售价款为20000万元,剩余10%股权的公允价值为2500万元,出售后对乙公司不再具有控制、共同控制和重大影响。
提取10%的法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。
要求:
(1)确认个别报表的投资成本,并编制取得该投资的相关分录。
(2)确认合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。
(3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关会计处理。
(4)编制2014年合并报表的调整分录和抵销分录。
(5)编制个别报表中处置70%的投资的分录,并计算因此确认的投资收益。
详见解析
(1)个别报表中长期股权投资由权益法转成本法核算。
原股权投资按账面价值转为成本法长期股权投资;
新增投资以付出银行存款为投资成本;
权益法核算时涉及其他综合收益、其他资本公积的,暂不处理;
合并成本或投资成本=5400+13000=18400(万元)。
借:长期股权投资13000
贷:银行存款13000
(2)合并报表中合并成本的确定:
原股权投资以公允价值转成本法长期股权投资;
新增投资以付出银行存款为投资成本;
合并成本=6200+13000=19200(万元);
商誉=19200-20000×80%=3200(万元)。
(3)合并报表中投资收益的确定:
原股权投资的公允价值与其账面价值的差额确认为投资收益;
原股权投资涉及的其他资本公积转入合并当日投资收益;
投资收益=(6200-5400)+60=860(万元),合并报表中对该股权增加,作如下调整下:
借:长期股权投资800
贷:投资收益800
借:资本公积60
贷:投资收益60
(4)2014年编制合并报表时:
调整分录 | 子公司个报: 借:无形资产2000 贷:资本公积2000 借:管理费用200 贷:无形资产-累计摊销200(2000/10) 调整后净利润=(500-2000/10)=300(万元) |
母公司个报长投: 借:长期股权投资240 贷:投资收益240 借:长期股权投资48 贷:其他综合收益48 | |
抵销分录 | 借:股本10000 资本公积2100(100+2000) 其他综合收益60 盈余公积1670 未分配利润-年末6530 商誉3200 贷:长期股权投资19488(18400+800+240+48) 少数股东权益4072 借:投资收益240 少数股东损益60 未分配利润-年初6280 贷:提取盈余公积50 未分配利润-年末6530 |
(5)处置持有乙公司股权70%,成本法长投转公允计量可供出售金融资产,个别报表中的处理如下:
处置股权 | 借:银行存款20000 贷:长期股权投资16100(18400×70%/80%) 投资收益3900 |
剩余股权 | 借:可供出售金融资产-成本2500 贷:长期股权投资2300(18400-16100) 投资收益200 |
同时,原权益法长期股权投资(成本法核算之前)涉及的其他资本公积转入投资收益 借:资本公积-其他资本公积60 贷:投资收益60 因此,总计确认投资收益=3900+200+60=4160(万元) |
今天给大家整理的问题是【甲公司与股权投资相关资料如下:(1)甲公司原持有乙公司30%的股权。2014年1月1日,甲公司进一步】,不知道你答对了没有?那么接下来就让我们一起了解一下该题目的正确答案吧!