编制新华公司2016年合并财务报表的相关调整抵销分录

试题答案：

详见解析

试题解析：

①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录

△调整固定资产价值

借：固定资产——原价　　　　　　200【500-300】　

贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　200

△按公允价值补提折旧

借：管理费用　　　　　　　　　　20【补提本年折旧200/10】　　

未分配利润——年初　　　　　20【年初累计补提】　

贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　40

△调整无形资产价值

借：无形资产　　　　　　　　　　100【300-200】　

贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　100

借：管理费用　　　　　　　　　　20【补提本年摊销100/5】　　

未分配利润——年初　　　　　20【年初累计补提】　

贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　40

②编制内部交易的抵销分录

借：未分配利润——年初　　　　　180【抵销期初存货价值中的未实现内部销售损益】　

贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　180

借：营业成本　　　　　　　　　　　90　

贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　90【期末存货价值中的未实现内部销售损益】

③按权益法调整长期股权投资对2015年交易事项进行调整

△对2015年交易事项进行调整

借：未分配利润——年初　　　　　　80　

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　80

借：长期股权投资　　　　　　　　464　

贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　464

借：长期股权投资　　　　　　　　160　

贷：其他综合收益——年初　　　　　　　　160

△对2016年进行调整

借：投资收益　　　　　　　　　　160【分派现金股利200×80%】　

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　160

2016年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）=410（万元）。

借：长期股权投资　　　　　　　　328【410×80%】　

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　328

借：其他综合收益　　　　　　　　160【200×80%】　

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　160

调整后的长期股权投资的账面余额=7144－160＋328－160=7152（万元）

④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益

借：股本　　　　　　　　　　　5000　　　　　　

资本公积　　　　1000　　

盈余公积——年初　　　　　　262　　　　　　

——本年　　　　　　45【450×10%】　　

未分配利润——年末　　　　2383

【子公司年初未分配利润2218+子公司调整后净利润410-子公司本年计提盈余公积45-子公司分派现金股利200】

商誉　　　　　　　　　　　　200【不变】　

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　7152　　　

少数股东权益　　　　　　　　　　　　1738

【（5000+1000+262+45+2383）×20%】

⑤对新华公司投资收益项目的抵销

借：投资收益　　　　　　　　　　328　　

少数股东损益　　　　　　　　82【410×20%】　　

未分配利润——年初　　　　2218　

贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　45　　　

对所有者（或股东）的分配　　　　　　　200　　　

未分配利润——年末　　　　　　　　　2383