试题题目：【简述题】
通达汽车股份有限公司（以下简称通达公司）2014年接受注册会计师审计，注册会计师在审计过程中对以下事项的税务处理提出质疑。（1）2014年通达公司向宣威4S店销售小汽车50辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价3%的优惠，销售额与折扣额未在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额；向科达汽车4S店销售小汽车20辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，科达汽车4S店及时付款享受了现金折扣，通达公司按照折扣后的销售额确定增值税销项税额。（2）2014年通达公司采用"以旧换新"方式销售新型节能小汽车，消费者在购买新型节能小汽车时可以以以往购买通达公司其他型号的小汽车折抵部分价款。通达公司以收到的扣除折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。（3）通达公司于2014年购入一台生产设备，并取得增值税专用发票。通达公司在计算当期应交增值税时，将该设备相关的增值税进项税额予以抵扣。（4）2014年通达公司以30辆小汽车向金达公司等价换取原材料，双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中由于金达公司推迟时间交货，通达公司收取对方违约金1万元。由于是等价交换，通达公司未考虑增值税的影响，对于违约金收入，也不确认增值税销项税额。（5）为了实现各自的销售额目标，2014年通达公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。通达公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。（6）通达公司与主要原材料供应商签订了长期采购合同。合同约定，双方于每半年确定一次原材料的供货价格；每半年末，供应商根据通达公司上（下）半年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款。通达公司在收到货款时，未冲减当期增值税进项税额。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项分析通达公司的税务处理是否恰当，并简要说明理由。
试题答案：详见解析
试题解析：（1）错误。根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果仅在备注栏标明折扣额，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。通达公司采用商业折扣方式向宣威汽车4S店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆单价的95%销售，但其销售额和折扣额未在同一张发票金额栏上分别注明，不可按折扣后的金额计算增值税。对科达汽车4S店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额，要按销售的总价计算缴纳增值税。（2）错误。该项行为属于"以旧换新"销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（3）正确。购进的设备用于应税的经营活动，取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税。（4）错误。根据税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等。收取的违约金作为价外费用，企业应将该笔违约金收入作为含税收入，计算缴纳增值税。（5）错误。该项行为属于"为他人、为自己开具与实际经营情况不符的发票"，违反《中国人民共和国发票管理办法》；另外向没有发生购销关系的他人开具增值税专用发票，属于"虚开增值税专用发票"，违反《增值税专用发票使用规定》；此外，上述行为还使财务报表"营业收入"、"营业成本"、"应收账款"和"应付账款"等项目虚增，不能真实反映公司的经营成果。（6）错误。根据增值税有关规定，当通达公司收到原材料供应商返还的货款时，应当冲减当期增值税进项税额。应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率另根据增值税的有关规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可开具红字增值税专用发票。因此，通达公司可要求原材料供应商就此开具红字增值税专用发票。
今天给大家整理的问题是【通达汽车股份有限公司（以下简称通达公司）2014年接受注册会计师审计，注册会计师在审计过程中对】，不知道你答对了没有？那么接下来就让我们一起了解一下该题目的正确答案吧！
