【多选题】
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。2×17年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元(假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0),2×18年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2×18年编制合并财务报表的分录中,正确的有( )。
A、借:应付账款 5000
贷:应收账款 5000
B、借:应付账款 1000
贷:应收账款 1000
C、借:应收账款——坏账准备 150
贷:未分配利润——年初 120
资产减值损失 30
D、借:未分配利润——年初 30
所得税费用 7.5
贷:递延所得税资产 37.5
详见解析
本题属于连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理。母公司本年年初内部应收账款余额为4000万元,因其计提的坏账准备的余额为120(4000×3%)万元,年末应收账款余额变为5000万元,坏账准备的余额150(5000×3%)万元。内部应收账款本期余额大于上期余额:
①将内部应收账款与应付账款相互抵销:
借:应付账款 5000
贷:应收账款 5000
②将上期内部应收账款计提的坏账准备120万元、本期计提的坏账准备30万元予以抵销,其中,上年坏账调整期初未分配利润金额,本期坏账调整资产减值损失金额:
借:应收账款——坏账准备 150
贷:未分配利润——年初 120
资产减值损失 30
③坏账准备计提的减值准备不得税前扣除,上期坏账准备120万元对应的所得税影响30(120×25%)万元调整期初未分配利润金额,本期7.5(30×25%)万元调整所得税费用:
借:未分配利润——年初 30(120×25%)
所得税费用 7.5(30×25%)
贷:递延所得税资产 37.5
综上,本题应选ACD。
今天给大家整理的问题是【某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。2×17年年末母公】,不知道你答对了没有?那么接下来就让我们一起了解一下该题目的正确答案吧!