如何理解税法解释应采取“有利于纳税人”的原则？

试题答案：

详见解析

试题解析：

正确答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。（3分）（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。（2分）这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（2分）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。（2分）（3）在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。（1分）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。（2分）【学习提醒】本内容考过3次论述题，请注意背诵本内容。教材章节/页面：1-43