试题题目：【简述题】
2017年税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。此时税务师应如何调账？
试题答案：详见解析
试题解析：【营改增的影响】已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入“待抵扣进项税额”，并于转用当期起第13个月从销项税额中抵扣。
第1步：计算分摊率
分摊率=审查出的错误额/（期末结存材料成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）
错误发生在原材料的领用环节，所以，从生产成本开始受影响，原材料本身不参与分摊率和分摊金额的计算。
分摊率=30000/（150000＋150000＋300000）=0.05
第2步：计算各环节的分摊数额
1.在产品（生产成本）应分摊数额=150000×0.05＝7500（元）
2.产成品（库存商品）应分摊数额=150000×0.05＝7500（元）
3.本期产品销售成本（主营业务成本）应分摊数额=300000×0.05＝15000（元）
4.应转出的增值税进项税额=30000×17%×40%＝2040（元）计入待抵扣进行税额——注意教材的错误（P165）
今天给大家整理的问题是【2017年税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将新建厂房领用的生产用原材料30000元】，不知道你答对了没有？那么接下来就让我们一起了解一下该题目的正确答案吧！
