试题题目：【简述题】
1.华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25％.所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润9800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2016年12月8日，华天公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1500万元，成本1200万元，适用增值税税率17％；合同约定.甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权遇货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15％。至2016年12月31日.上述已销售产品尚未发生退回。(2)2016年2月27日.华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元.采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折1日.折旧年限为20年。假设净残值为0。(3)2016年1月1日。华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6％，实际年利率为5％。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2016年度。华天公司发生广告费9000万元.已用银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分。准予结转以后年度税前扣除。(5)2016年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元.本期实际发生保修费用180万元。(6)2016年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定.工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分.准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2016年度华天公司因销售w产品相关的处理正确的有（ ）。A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.预计负债的账面价值为90万元(2)针对事项(2)，2016年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（ ）。A.应纳税暂时性差异62.50万元B.可抵扣暂时性差异75万元C.应纳税暂时性差异81.25万元D.可抵扣暂时性差异8125万元(3)华天公司2016年度应交所得税为（ ）万元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为（ ）万元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)华天公司2016年度应确认的所得税费用为（ ）万元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假设华天公司2017年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入T公司100％的净资产，华天公司与T公司在合并前不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25％.则华天公司因该项交易应确认的商誉为（ ）万元。A50B100C200D250
试题答案：详见解析
试题解析：(1)[答案]CD
[解析](1)2016年年末，预计负债的账面价值=(1800—1200)x15％=90(万元)，计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。
(2)[答案]B
[解析](2)2016年年未，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000—3000／20x10／12=2875(万元).资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。
(3)[答案]D
[解析](3)华天公司2016年度的应纳税所得额=9800+90+75—521.64×5％+(9000—56800×15％)+200—180+(8600—8000)一20／25％—240／25％=9998.92(万元).应交所得税=999892×25％：249973(万元)。
(4)[答案]D
[解析](4)当期应确认的递延所得税资产：(90+75+9000—56800×15％十200—180十8600—8000—20／25％一240/25％)×25％=56.25(万元).华天公司2016年度应确认的所得税费；2499.73—5625=2443.48(万元)。
(5)[答案]A
[解析](5)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25：37625(万元)。(6)[答案]D
[解析](6)购买日T公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值；1200一(1200—1000)x25％=1150(万元)，华天公司困该项交易应确认的商誉=1400—1150x100％=250(万元)。
今天给大家整理的问题是【1.华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25％.所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递】，不知道你答对了没有？那么接下来就让我们一起了解一下该题目的正确答案吧！
