1.2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭.丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚

试题答案：

详见解析

试题解析：

(1)[答案]CD

[解析](1)资料(3)：不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，在2011年和2012年的处理中，均需要冲回计入其他业务成本和投资性房地产累计折旧=1800／20=90(万元)，选项A错误.选项C正确；增加“投资性房地产一公允价值变动”科目的金额=2380—1800=580(万元)，选项B错误；调增2012年公允价值变动损益=2380—2240=140(万元)，选项D正确。

(2)[答案]D

[解析](2)资料(1)调整2012年资产减值损失的金额为117万元(234x60％一234x10％)；资料(2)冲减的资产减值损失为2011年金额，不是2012年度的本年数，对上述事项进行会计处理后.应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数=117+0=117(万元)。

(3)[答案]A

[解析](3)资料(1)调增的递延所得税资产期末金额=117x25％：29.25(万元)；资料(2)调减的递延所得税资产期初金额=56x25％=14(万元).本期冲减的递延所得税资产=7×25％=1.75(万元)，调减的递延所得税资产

期末金额=14-1.75=12.25(万元)；

资料(3)影响递延所得税负债

资料

(4)[答案]D

[解析](4)调减递延所得税资产期末金额为40万元(160×25％)，应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额=-2925+(14一l75)+40；23(万元)。

注：本题由于出题人忽略了本期冲减的递延所得税资产1.75万元(7x25％)，导致考试给出的答案为24.75万元。(4)针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“来分配利润”项目年初余额=56x(1—25％)x(1～10％)=378(万元)。

(5)[答案]D

[解析](5)资料(1)调减利润总额117万元，资料(2)调减年利润总额7万元，资料(3)调增利润总额：140+90=230(万元)，资料(4)调减利润总额=240—160=80(万元).则对上述事项进行会计处理后.甲公司2012年度的利润总额：6800一117—7+230—80=6826(万元)。

(6)[答案]A

[解析](6)2012年度甲公司应变企业所得税=[调整后利润总额6826+234x60％+0一(140+90)]x25％=1684.1(万元)。

相关会计分录：

资料(1)：借：以前年度损益调整一资产减值损失117

[234x(60％一10％)]

贷：坏账准各117

借：递延所得税资产29。25

贷：以前年度损益调整一所得税费用29。25(117x25％)

资料（2）：冲减的资产减值损失为2011年金额，不是本年.2012年需要朴提折旧金额=56／8=7(万元)，冲回递延所得税资产=(56—7)×25％=1225(万元).

分录为：

借：固定资产减值准备56

贷：以前年度损益调整一资产减值损失56

借：以前年度损益调整一管理费用7

贷：累计折旧7

借：以前年度损益调整一所得税费用14（56x25％)

贷：逢延所得税资产14

借：递延所得税资产1。75

贷：以前年度损益调整一所得税费用1.75(7×25％)

资料(3)：不能将出租办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，分录为：

借：投资性房地产-成本1800

一公允价值变动440(2240-1800)

投资性房地产累计折旧180(1800÷20x2)

贷：投资性房地产1800

递延所得税负债155(620x25％)盈余公积46.5

利润分配一束分配利润418.5

借：投资性房地产累计折旧90(1800+20)

贷：以前年度损益调整一其他业务成本90

借：投资性房地产一公允价值变动140

贷：以前年度损益调整一公允价值变动损益140(2380-2240)

借：以前年度损益调整一所得税费用57.5[(90+140)x25％]

贷：递延所得税负债57.5

资料(4)：借：以前年度损益调整一营业外支出80(2140-160)

预计负债160

贷：其他应付款240

借：其他应付款240

贷：银行存款240

借：应交税费一应交所得税60(240x25％)

贷：递延所得税资产40(160x25％)以前年度损益调整一所得税费用20